Checklist · Reforma Tributária
Contabilização do IBS e da CBS e impactos contábeis da transição
Roteiro para definir a política contábil e registrar o IBS e a CBS pela Orientação Técnica CFC nº 1/2026 e pelas NBC: receita sem os tributos, créditos fora do custo, crédito a apropriar, split payment, a escolha documentada para 2026 e os efeitos da virada de 2027 (saldos de PIS e Cofins, crédito presumido do estoque, saldos de ICMS).
Quando usar: Na montagem do plano de contas de 2027 (até dezembro de 2026), no fechamento de 2026 (política e notas explicativas do período de teste) e a cada mês, na conciliação do IBS e da CBS com a apuração assistida.
- 4 etapas
- 14 passos
- 14 com o passo a passo explicado
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- 1. Definir a política contábil · 3 passos
- 2. Registrar as operações · 5 passos
- 3. Tratar 2026 e a virada de 2027 · 4 passos
- 4. Conferir e evidenciar · 2 passos
Ferramentas e guias deste checklist
O que ajuda a fazer e a entender cada parte do roteiro.
Ferramentas
Guias para entender
- Créditos de IBS e CBSComo o contribuinte do regime regular apropria, usa e perde créditos de IBS e CBS: documento idôneo, extinção do débito do fornecedor, ordem de compensação, prazo de 5 anos, estornos e créditos presumidos.
- Declarações e apuração do IBS e da CBSO IBS e a CBS são apurados por mês a partir dos documentos fiscais. O fisco apresenta a apuração assistida, o contribuinte confirma ou ajusta e paga até o último dia útil do mês seguinte. Regimes específicos entregam a DeRE.
- Plano de contasA lista organizada e codificada de todas as contas que a empresa usa para escriturar seus fatos, agrupadas em ativo, passivo, patrimônio líquido, receitas, custos e despesas.
- CPC, IFRS e IASBO IASB emite as normas internacionais de contabilidade (IFRS); no Brasil, o Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) as traduz e adapta em pronunciamentos, que valem depois de aprovados pela CVM, pelo CFC e por outros reguladores.
- Reconhecimento de receita (CPC 47)Regra contábil que define quando e por quanto reconhecer a receita de contratos com clientes, em cinco etapas, a partir da transferência do controle do bem ou serviço ao cliente.
- Split paymentRecolhimento do IBS e da CBS na liquidação financeira do pagamento: a instituição de pagamento separa o valor dos tributos e o envia ao fisco, e o fornecedor recebe o líquido. Implantação gradual, começando facultativa entre empresas.
- Créditos de PIS e Cofins na transiçãoOs créditos de PIS e Cofins acumulados até a extinção, em 2027, continuam válidos e compensam a CBS. Créditos de depreciação viram crédito presumido da CBS, e certos estoques geram crédito presumido de 9,25%.
- Saldos credores de ICMS na transiçãoO saldo credor de ICMS existente em 31/12/2032 não se perde: homologado pelo estado, é compensado com o IBS em 240 parcelas mensais corrigidas pelo IPCA, pode ser transferido a terceiros ou ressarcido pelo Comitê Gestor.
- Notas explicativasTextos e quadros que acompanham as demonstrações contábeis e explicam a base de preparação, as políticas adotadas, a composição dos saldos e os fatos que os números sozinhos não mostram.
- 2026: o ano de teste da CBS e do IBSEm 2026 a CBS (0,9%) e o IBS (0,1%) são destacados nos documentos fiscais, mas quem cumpre as obrigações acessórias fica dispensado de recolher; PIS e Cofins continuam integrais.
- Créditos presumidos de IBS e CBSCréditos de IBS e CBS calculados por percentual, sem tributo destacado na compra: produtor rural e transportador autônomo não contribuintes, recicláveis, bens usados de pessoa física, estoque de 2027, ZFM e regime automotivo.
Outros checklists de Reforma Tributária
- IBS: roteiro para determinar incidência, local da operação (destino) e alíquota
- CBS: roteiro de incidência, base e alíquota (teste em 2026, cobrança plena em 2027)
- Imposto Seletivo: verificar se produtos do cliente são alcançados (a partir de 2027)
- Análise de uma operação no IBS/CBS de ponta a ponta (fato gerador, contribuinte, base, alíquota, regime e crédito)
- Direito a crédito de IBS/CBS: requisitos, extinção do débito na etapa anterior e vedações (uso e consumo pessoal)
- Split payment: preparar recebimentos (cartão, Pix, boleto) e conciliação
- Cashback: identificar clientes fornecedores obrigados à devolução e efeitos na operação
- Cronograma 2026–2033 por cliente: o que muda em cada ano
- Diagnóstico de impacto da Reforma na carteira de clientes
- Plano de comunicação com os clientes sobre a Reforma
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