Checklist · Contábil
Operações em moeda estrangeira e variação cambial (CPC 02)
Roteiro para importadores, exportadores e empresas com dívidas ou aplicações em moeda estrangeira: definir a moeda funcional, registrar pela taxa da data da transação, atualizar os itens monetários no fechamento, tratar adiantamentos, apurar a variação cambial no IRPJ, CSLL, PIS e Cofins (regime de caixa ou competência) e divulgar.
Quando usar: Em toda importação, exportação, contratação ou liquidação de empréstimo e aplicação em moeda estrangeira, e em cada fechamento mensal para atualizar os saldos; em janeiro, para decidir o regime tributário das variações cambiais.
- 6 etapas
- 14 passos
- 14 com o passo a passo explicado
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- 1. Definir as bases · 3 passos
- 2. Registrar as transações · 3 passos
- 3. Fechar o mês · 2 passos
- 4. Apurar os tributos · 3 passos
- 5. Operações no exterior e Banco Central · 2 passos
- 6. Divulgar · 1 passo
Ferramentas e guias deste checklist
O que ajuda a fazer e a entender cada parte do roteiro.
Ferramentas
Guias para entender
- LALUR e LACSLivros fiscais em que a empresa do Lucro Real ajusta o lucro contábil com adições, exclusões e compensações para chegar ao lucro real (IRPJ) e à base da CSLL. Hoje são o e-Lalur e o e-Lacs, dentro da ECF.
- Marco cambial (Lei 14.286/2021)Lei do mercado de câmbio, do capital brasileiro no exterior e do capital estrangeiro no Brasil, em vigor desde 31/12/2022. Trocou registros e autorizações por informações ao Banco Central.
- Notas explicativasTextos e quadros que acompanham as demonstrações contábeis e explicam a base de preparação, as políticas adotadas, a composição dos saldos e os fatos que os números sozinhos não mostram.
- Políticas contábeis, estimativas e retificação de erro (CPC 23)O CPC 23 separa três tipos de mudança nas demonstrações: troca de política contábil e correção de erro de período anterior ajustam o passado; mudança de estimativa vale só do presente em diante.
- Impairment: redução ao valor recuperávelO teste que verifica se um ativo vale menos do que está registrado. Se o valor recuperável ficar abaixo do valor contábil, a diferença é reconhecida como perda no resultado.
- MIT — Módulo de Inclusão de TributosMódulo da DCTFWeb, no e-CAC, em que se declaram IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, IOF e outros tributos que não vêm do eSocial nem da EFD-Reinf. Substituiu a DCTF desde janeiro de 2025.
- Equivalência patrimonial e combinação de negócios (CPC 18 e CPC 15)Equivalência patrimonial atualiza o investimento em coligada ou controlada pela participação no patrimônio da investida. Combinação de negócios é a compra do controle de um negócio, registrada a valor justo.
- DCBE — Declaração de capitais brasileiros no exteriorDeclaração ao Banco Central de quem mora no Brasil e tem bens, valores e direitos no exterior a partir de US$ 1 milhão em 31 de dezembro. Entrega de 15 de fevereiro a 5 de abril.
- Registro de capital estrangeiro no Banco Central (SCE-IED)O SCE-IED é o sistema do Banco Central em que a empresa brasileira com sócio no exterior declara o investimento estrangeiro direto: ingressos, capitalizações, lucros e retornos de US$ 100 mil ou mais e as declarações periódicas.
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