Checklist · Contábil
Arrendamentos na contabilidade do arrendatário (CPC 06 / NBC TG 06 — IFRS 16)
Roteiro para o arrendatário aplicar a NBC TG 06 (CPC 06 R2): escolher a norma certa pelo porte, achar os contratos que são ou contêm arrendamento, medir e lançar o direito de uso e o passivo, apropriar juros e depreciação, remensurar, fazer os ajustes do Lucro Real e do PIS/Cofins e divulgar.
Quando usar: Na assinatura ou início de cada contrato de aluguel, leasing ou locação de bem, todo mês no fechamento (juros, depreciação e pagamentos) e no balanço anual (classificação, remensurações e notas explicativas).
- 4 etapas
- 19 passos
- 19 com o passo a passo explicado
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- 1. Definir a norma e o alcance · 5 passos
- 2. Medir na data de início · 6 passos
- 3. Contabilizar todo mês · 4 passos
- 4. Tributos, apresentação e divulgação · 4 passos
Ferramentas e guias deste checklist
O que ajuda a fazer e a entender cada parte do roteiro.
Ferramentas
Guias para entender
- Arrendamentos (CPC 06)Norma que manda o arrendatário registrar quase todo aluguel e leasing no balanço, como ativo de direito de uso e passivo de arrendamento, com depreciação e juros no resultado no lugar da despesa de aluguel.
- Ajuste a valor presente (AVP)Desconto dos juros embutidos em direitos e obrigações de longo prazo (e nos de curto prazo com efeito relevante), para registrá-los pelo valor equivalente à vista e reconhecer os juros ao longo do prazo.
- NBC TG 1000, NBC TG 1001 e NBC TG 1002As normas contábeis simplificadas do CFC: NBC TG 1000 para PMEs, NBC TG 1001 para pequenas empresas (receita de R$ 4,8 milhões a R$ 78 milhões) e NBC TG 1002 para microentidades (até R$ 4,8 milhões).
- Depreciação, amortização e exaustãoA alocação do custo de um ativo de longa duração ao resultado, ao longo da vida útil. Depreciação vale para bens físicos, amortização para intangíveis e direitos com prazo, exaustão para recursos naturais.
- Circulante e não circulanteA divisão do ativo e do passivo pelo prazo: circulante é o que se realiza ou vence em até 12 meses (ou no ciclo operacional); não circulante é o que vai além disso.
- LALUR e LACSLivros fiscais em que a empresa do Lucro Real ajusta o lucro contábil com adições, exclusões e compensações para chegar ao lucro real (IRPJ) e à base da CSLL. Hoje são o e-Lalur e o e-Lacs, dentro da ECF.
- Créditos de PIS e Cofins no regime não cumulativoValores que a empresa do regime não cumulativo desconta do PIS e da Cofins devidos, calculados sobre compras, insumos, aluguéis, energia, depreciação e outros itens listados em lei, às alíquotas de 1,65% e 7,6%.
- DFC — Demonstração dos Fluxos de CaixaA demonstração que explica por que o caixa da empresa aumentou ou diminuiu no período, separando os fluxos das atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
- Notas explicativasTextos e quadros que acompanham as demonstrações contábeis e explicam a base de preparação, as políticas adotadas, a composição dos saldos e os fatos que os números sozinhos não mostram.
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