Checklist · Contábil
Ajuste a valor presente (AVP — CPC 12) de clientes, fornecedores e demais ativos e passivos
Roteiro para aplicar o ajuste a valor presente: identificar os ativos e passivos com liquidação diferida, decidir o que é obrigatório e o que é relevante, escolher a taxa, calcular, registrar em conta de juros a apropriar, apropriar pelos juros efetivos, tratar IRPJ e CSLL e divulgar.
Quando usar: Na venda ou compra a prazo acima das condições normais, em financiamentos e mútuos com juros abaixo do mercado e em provisões de longo prazo; e em todo fechamento, para apropriar os juros e reavaliar a relevância dos itens de curto prazo.
- 4 etapas
- 11 passos
- 11 com o passo a passo explicado
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- 1. Identificar o que ajustar · 2 passos
- 2. Medir · 2 passos
- 3. Registrar e apropriar · 5 passos
- 4. Tributos e divulgação · 2 passos
Ferramentas e guias deste checklist
O que ajuda a fazer e a entender cada parte do roteiro.
Guias para entender
- Ajuste a valor presente (AVP)Desconto dos juros embutidos em direitos e obrigações de longo prazo (e nos de curto prazo com efeito relevante), para registrá-los pelo valor equivalente à vista e reconhecer os juros ao longo do prazo.
- Circulante e não circulanteA divisão do ativo e do passivo pelo prazo: circulante é o que se realiza ou vence em até 12 meses (ou no ciclo operacional); não circulante é o que vai além disso.
- Juros simples e compostosJuros simples incidem sempre sobre o valor original; juros compostos incidem sobre o valor já acrescido dos juros anteriores (juros sobre juros). Saber qual regime se aplica muda o valor de dívidas, aplicações e tributos em atraso.
- LALUR e LACSLivros fiscais em que a empresa do Lucro Real ajusta o lucro contábil com adições, exclusões e compensações para chegar ao lucro real (IRPJ) e à base da CSLL. Hoje são o e-Lalur e o e-Lacs, dentro da ECF.
- Empréstimo entre sócio e empresa (mútuo)Mútuo é o contrato de empréstimo de dinheiro. Entre sócio e empresa, exige contrato, registro contábil correto, atenção ao IOF quando a empresa empresta e à tributação dos juros.
- Provisões, passivos contingentes e ativos contingentesProvisão é um passivo de prazo ou valor incertos, reconhecido quando a saída de recursos é provável e estimável. Passivo e ativo contingentes não são reconhecidos, só divulgados conforme a probabilidade.
- Notas explicativasTextos e quadros que acompanham as demonstrações contábeis e explicam a base de preparação, as políticas adotadas, a composição dos saldos e os fatos que os números sozinhos não mostram.
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